ما هو النظام الضريبي للمقاول الذاتي و كم نسبة الضريبة ؟

يخضع الأشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطا في إطار نظام المقاول الذاتي عندما لا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي خمسة ملايين دينار جزائري (5,000,000 دج) لثلاث سنوات متتالية (المادتين 282 مكرر4 من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة  و 51 من قانون المالية لسنة 2023) الى نـظــــام الضـريبة الجـزافية الـوحيدة.

و وفقا للمادة 18 من الجريدة الرسمية العدد 86 الصادرة في  31 ديسمير 2023 , فان الأنشطة الممارسة تحت نظام المقاول الذاتي تخضع لضريبة 0.5%.

و وفقا للمادة 29 من الجريدة الرسمية العدد 84 الصادرة في  26 ديسمير 2024 , فان الحد الأدنى للضريبة هو 10000 دج للأنشطة الممارسة في اطار المقاول الذاتي.

و وفقا للمادة 365 مكرر من قانون الضرائب و الرسوم المماثلة "لا يمكن أن يقل مبلغ الضريبة المستحقة بعنوان الضريبة الجزافية الوحيدة عن 10.000 دج ، يتم دفعه  بالكامل( المكلف بالضريبة ليس لديه إمكانية تقسيط الدفع) عند إيداع التصريح التقديري "ج رقم 12" في أجل لا يتجاوز 30 جوان من كل سنة .

و وفقا للمادة 282 مكرر 2 من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة و تسديد الضرائب كاملة ، يتعين على المكلفين بالضريبة الجدد اكتتاب التصريح النهائي و التي لا يمكن أن تقل عن الحد الأدنى المقدر بـ 10.000 دج. كما يجب اكتتاب هذا التصريح في أجل أقصاه 20 جانفي من السنة التي تلي بداية نشاطهم. هؤلاء المكلفون بالضريبة غير ملزمون باكتتاب التصريح التقديري ( المادة 3 مكرر من قانون اإلجراءات الجبائية ).

مثال توضيحي :

السنة الأولى للنشاط (معفى من التصريح التقديري) : هناك تصريح واحد

هناك تصريح نهائي (قبل 20 جانفي) ستدفع الضريبة مرة واحدة هي 0.5% من رقم الأعمال النهائي المحقق ، بشرط الحد الأدنى 10000  دينار 

مثال 1 : رقم الاعمال النهائي 1500000 دينار , 0.5% = 7500 دينار ,  الضريبة هي 10000 دينار جزائري .

مثال 2 : رقم الاعمال النهائي 3000000 دينار  , 0.5% = 15000 دينار , الضريبة هي 15000 دينار جزائري .

بعد السنة الثانية للنشاط : هناك تصريحين

هناك تصريح تقديري (قبل 30 جوان) ستدفع ضريبة  0.5% من رقم الأعمال التقديري ، بشرط الحد الأدنى 10000  دينار 

مثال : رقم الاعمال التقديري 1500000 دينار , 0.5% = 7500 دينار ,  الضريبة هي 10000 دينار جزائري .

و كذلك تصريح نهائي محقق (قبل 20 جانفي) ستدفع فقط ضريبة 0.5% من الفارق بين رقم الأعمال النهائي المحقق  و رقم الأعمال التقديري  , بدون حد أدنى ، اذا كان الفارق بينهما صفرا (رقم الأعمال النهائي مطابقا لرقم الأعمال التقديري) لن تدفع أي شيء . 

مثال : اذا كان رقم الأعمال التقديري 1500000 دينار و رقم الاعمال النهائي 2100000 دينار , (2100000-1500000)=600000 دينار , 0.5% = 3000 دينار ,  الضريبة هي 3000 دينار جزائري بدون حد أدنى , لأن الحد الأدنى تم دفعه في التصريح التقديري السابق .

السند القانوني :
قانون الضرائب و الرسوم المماثلة أو مباشرة من هنا
قانون المالية 2025 المادة 29 من الجريدة الرسمية العدد 84